Modelo para contadores

Modelo de nota explicativa de empréstimos e financiamentos

A nota de empréstimos e financiamentos detalha cada operação com modalidade, taxa de juros e indexador, vencimento final e garantias, separa o saldo entre circulante e não circulante, mostra o cronograma de vencimento das parcelas de longo prazo e informa qualquer descumprimento de cláusula contratual (covenant). Pequenas e médias empresas seguem as Seções 11 (instrumentos financeiros básicos) e 25 (custos de empréstimos) da NBC TG 1001 e da NBC TG 1000 (R1); microentidades, a NBC TG 1002. No padrão completo, valem o CPC 48 (mensuração), o CPC 40 (R1) (divulgação) e o CPC 20 (R1) (custos de empréstimos).

Por Luis Filipe Gomes · Atualizado em 22/10/2026

Qual norma citar

Porte	Norma
Pequena empresa	NBC TG 1001, Seções 11 e 25
Média empresa	NBC TG 1000 (R1), Seções 11 e 25
Microentidade	NBC TG 1002 (notas facultativas, mas incentivadas)
Padrão completo	CPC 48, CPC 40 (R1) e CPC 20 (R1) / NBC TG 48, 40 e 20

Microentidade: receita bruta até R$ 4,8 milhões. Pequena empresa: acima disso e até R$ 78 milhões. Veja qual norma usar por porte.

Texto-modelo para copiar

Substitua o que está entre [colchetes] pelos dados do cliente e apague as alternativas que não se aplicam.

Nota [nº]: Empréstimos e financiamentos

Os empréstimos e financiamentos são reconhecidos inicialmente pelo valor recebido, líquido dos custos de transação, e mensurados depois pelo custo amortizado, com os juros apropriados ao resultado pelo regime de competência [pelo método da taxa de juros efetiva]. As parcelas com vencimento nos 12 meses seguintes à data do balanço estão classificadas no passivo circulante.

A composição dos empréstimos e financiamentos está apresentada na tabela a seguir.

As operações estão garantidas por [aval dos sócios / alienação fiduciária de bens do imobilizado (Nota [nº]) / cessão de recebíveis / fundo garantidor do [Pronampe / FGI]]. [Os contratos não possuem cláusulas restritivas (covenants). / Os contratos possuem cláusulas restritivas, que [foram / não foram] cumpridas em [data]. [Em caso de descumprimento: descrever a cláusula, o saldo afetado e se houve renegociação antes da data do balanço.]]

As despesas com juros do exercício somaram R$ [valor] ([ano anterior]: R$ [valor]) e estão registradas nas despesas financeiras.

Composição por operação

Modalidade	Taxa	Vencimento final
Capital de giro: [banco]	[x]% a.m.	[mm/aaaa]
Financiamento de veículos/máquinas: [banco]	[x]% a.a.	[mm/aaaa]
Pronampe: [banco]	Selic + [x]% a.a.	[mm/aaaa]
Conta garantida / cheque especial	[x]% a.m.	—
Total

Classificação e cronograma

Descrição	31/12/[ano]	31/12/[ano anterior]
Passivo circulante	0,00	0,00
Passivo não circulante	0,00	0,00
Não circulante: vence em [ano + 2]	0,00	0,00
Não circulante: vence em [ano + 3]	0,00	0,00
Não circulante: vence após [ano + 3]	0,00	0,00

As três últimas linhas abrem o não circulante por ano de vencimento; não some com as duas primeiras.

O que divulgar: checklist

Modalidade, taxa de juros e indexador de cada operação.
Vencimento final e forma de amortização.
Garantias: aval, alienação fiduciária, recebíveis, fundo garantidor.
Segregação entre circulante e não circulante.
Cronograma de vencimento das parcelas do não circulante.
Cláusulas restritivas (covenants) e eventual descumprimento.
Despesa de juros do exercício, coerente com a DRE.
Total igual à soma das linhas de empréstimos no circulante e no não circulante do balanço.

Erros comuns

Deixar todo o saldo no não circulante (ou no circulante) sem separar as parcelas dos próximos 12 meses.
Registrar o financiamento pelo total das parcelas, com juros futuros embutidos, sem a conta redutora de juros a apropriar.
Omitir aval dos sócios e bens alienados em garantia.
Não reclassificar para o circulante a dívida com covenant descumprido e sem renúncia do credor até a data do balanço.
Misturar empréstimo de sócio com empréstimo bancário. Mútuo com sócio vai também na nota de partes relacionadas.
Esquecer cheque especial e conta garantida usados no fim do ano.

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Para escritórios contábeis

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Perguntas frequentes

O que deve conter a nota de empréstimos e financiamentos?

Modalidade, taxa e indexador, vencimento, garantias, separação entre circulante e não circulante, cronograma do longo prazo e informação sobre cláusulas restritivas e eventual descumprimento.

Precisa informar o nome do banco?

A norma não exige o nome da instituição, mas exige as condições da operação. Na prática, identificar o banco facilita a conferência com os extratos e contratos e é o mais comum.

Como classificar entre circulante e não circulante?

As parcelas que vencem até 12 meses depois da data do balanço vão para o circulante; o restante, para o não circulante. Dívida com cláusula descumprida que permite ao credor exigir o pagamento imediato vai para o circulante, salvo acordo obtido até a data do balanço.

Juros de empréstimo podem ser capitalizados no ativo?

Na NBC TG 1000 (R1), Seção 25, os custos de empréstimos vão para o resultado quando incorridos. No padrão completo, o CPC 20 (R1) exige capitalizar os juros atribuíveis a ativo qualificável (por exemplo, uma obra demorada).

Empréstimo de sócio entra nesta nota?

Pode entrar, identificado como mútuo com sócio, mas também precisa ser divulgado na nota de partes relacionadas, com saldo, prazo, juros e garantias.

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Exemplo completo, da nota de contexto operacional aos eventos subsequentes: nota explicativa: modelo e exemplo completo.